ИП прекращает использование УСН и выбирает ОСН.

С 2023 года упрощённая система налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей (ИП) полностью отменяется. Это изменение было объявлено в проекте Налогового кодекса на 2022 год, опубликованном Министерством финансов 28 сентября 2021 года. В этой статье мы расскажем, что такое общая система налогообложения (ОСН) и как правильно на неё перейти.

Что такое ОСН?

ОСН — это система налогообложения, при которой организации ведут полный бухгалтерский учёт и уплачивают все общие налоги, включая НДС, налог на прибыль и налог на имущество.

Порядок применения ОСН

ОСН с уплатой подоходного налога могут применять все ИП, независимо от вида деятельности и размера выручки. ИП может одновременно применять ОСН и уплачивать единый налог с отдельных видов деятельности, ведя раздельный учёт выручки. Однако одновременное применение ОСН и УСН запрещено.

Объект налогообложения подоходным налогом

Объектом налогообложения является доход от предпринимательской деятельности, включающий:

• Доходы от реализации: выручка от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав, уменьшенная на сумму налогов и сборов.
• Внереализационные доходы: не связанные с основной деятельностью, также уменьшенные на сумму налогов и сборов.

Дата отражения доходов от реализации

ИП могут использовать метод оплаты или метод начисления для учёта доходов. Метод устанавливается в письменном решении, а при его отсутствии применяется метод оплаты. Выбранный метод нельзя изменить в течение налогового периода.

• Метод оплаты: доходы признаются в день поступления денежных средств.
• Метод начисления: доходы признаются в день отгрузки товаров или оказания услуг.

Внереализационные доходы

Включают доходы, не связанные с основной деятельностью, такие как штрафы, проценты по банковским счетам, доходы от аренды имущества и другие.

Льготы

Некоторые доходы не признаются для целей подоходного налога, например, доходы от деятельности, облагаемой УСН или единым налогом, а также суммы возмещения и пособия по временной нетрудоспособности.

Переходные моменты

Если сделка начата при одной системе налогообложения и завершена при другой, доходы учитываются в зависимости от даты их отражения.

Расходы

Налоговая база рассчитывается как доходы минус расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, и вычеты. Расходы должны быть документально подтверждены.

Налоговые вычеты

Включают стандартный, социальный и имущественный вычеты. Вычеты применяются при отсутствии основного места работы и наличии оснований.

Ставки подоходного налога

• 16%— общая ставка.
• 9%— для ИП-резидентов ПВТ.
• 6%— для ИП, осуществляющих деятельность в сельской местности или малых городских поселениях.

Применение ОСН с уплатой НДС

При превышении выручки в 500 000 рублей ИП обязан уплачивать НДС. ИП может добровольно уплачивать НДС, уведомив налоговый орган.

Книги учёта

ИП обязаны вести учёт доходов и расходов в книге учёта доходов и расходов, а также других документах, в зависимости от специфики деятельности.

Декларация по подоходному налогу

Декларации подаются ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом. Уплата налога производится не позднее 22 числа месяца, следующего за кварталом.

Уплата подоходного налога

Налог уплачивается ежеквартально не позднее 22 числа месяца, следующего за кварталом. Код платежа — 0102.

Для получения более подробной информации о расходах и налоговых вычетах, пожалуйста, ознакомьтесь с соответствующими разделами Налогового кодекса Республики Беларусь.