Минимизация налоговых обязательств автосервиса

ООО «А», занимающееся техническим обслуживанием и ремонтом автомобилей и применяющее УСН, обратилось к нашему центру поддержки предпринимательства за помощью в оптимизации налогообложения. Давайте разберемся, какие положения законодательства позволяют рассчитывать на снижение налоговой нагрузки, и оценим возможную экономию.

Право выбора

Возможность оптимизировать налогообложение существует лишь тогда, когда законодательство предусматривает различные варианты для налогоплательщиков.

Что доступно ООО «А»?

Выбор ставки налога при УСН

Чтобы получить право на выбор ставки налога, ООО «А» должно соответствовать следующим условиям: среднее число сотрудников за отчетный период не должно превышать 15 человек, а общая выручка с начала года не должна превышать 1 090 млн рублей (подпункт 3.12 ст. 286 Налогового кодекса РБ). В начале года любое предприятие с числом сотрудников до 15 может выбрать одну из двух ставок: 8% (5%) от валовой выручки без НДС или 6% (3%) с НДС. Если ООО «А» специализируется только на услугах по техобслуживанию и ремонту авто, оно может применить ставку 15% от валового дохода, поскольку такая ставка используется для розничной торговли и общепита, а эти виды деятельности ООО «А» не ведут.

Таким образом, ООО «А» нужно проанализировать две ситуации:

• Оказываются только услуги. Необходимо сравнить эффективность применения УСН с НДС и без НДС (ставка 6% или 8% от валовой выручки).
• Параллельно с услугами ведется розничная торговля запчастями. Нужно рассмотреть два сценария: продажу запчастей в розницу с уплатой налога по ставке 15% или передачу запчастей клиентам в рамках услуг с оплатой по закупочной цене.

Порядок расчета выручки

По общим правилам, выручка от услуг определяется на основании поступлений от реализации услуг (ч. 2 п. 2 ст. 288 НК РБ). Однако, если услуги оказываются физическим лицам, то выручка может рассчитываться с учетом вычета стоимости материалов и запчастей (ч. 4 п. 2 ст. 288 НК РБ). Для этого должны выполняться три условия:

• Услуги предоставляются только физическим лицам.
• Стоимость материалов и запчастей оплачивается клиентами отдельно по закупочным ценам.
• Ведение отдельного учета стоимости материалов и запчастей обязательно.

На основании вышеизложенного, у ООО «А» есть возможность действовать по нескольким вариантам.

• Только услуги: организация может использовать УСН с НДС или без НДС, рассчитывая выручку либо обычным способом, либо с учетом вычета стоимости материалов и запчастей.
• Услуги + розничная торговля запчастями: при этом варианте организация платит налог по разным ставкам — 8% от общей выручки за услуги и 15% от выручки от розницы.

Теперь перейдем к непосредственному анализу.

Сравним, посчитаем, выберем

Наш анализ основан на условных показателях, но учитывает установленный лимит выручки в 1 090 млн рублей в год. Мы приняли ежемесячный объем выручки равным 90 832 800 рублей.

Результаты показывают следующее:

• Самая низкая налоговая нагрузка достигается, если не платить НДС и считать выручку с учетом вычета стоимости материалов и запчастей. Этот способ применим только для услуг, оказываемых физическим лицам.
• Организация розничной торговли запчастями приведет к увеличению доходов, несмотря на немного большую налоговую нагрузку по сравнению с первым вариантом.
• Меньше всего выгоды приносит общий порядок расчета выручки при УСН.

Подводя итоги, оптимальным решением для ООО «А» будет организация розничной торговли запчастями. Это повысит прибыльность бизнеса и сохранит клиентов-юридические лица и ИП.