Объяснения по использованию льгот для индивидуальных предпринимателей, применяющих единый налог

Льготные условия для ИП, применяющих единый налог во время пандемии согласно Указу № 143 "О поддержке экономики"

Общие положения

Указом Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. № 143 "О поддержке экономики" были введены меры поддержки для индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих единый налог. В частности, индивидуальным предпринимателям была предоставлена возможность использовать понижающий коэффициент к базовой ставке единого налога, а также переход на другие режимы налогообложения: упрощённая система налогообложения (УСН) или общая система налогообложения (ОСН) — подоходный налог.

Эти меры направлены на снижение налоговой нагрузки на бизнес в условиях сложной экономической ситуации, вызванной пандемией COVID-19.

Применение понижающего коэффициента к базовым ставкам единого налога

Одним из ключевых положений Указа является предоставление возможности индивидуального предпринимателя использовать коэффициент 2 к базовой ставке единого налога. Это означает, что ставка единого налога снижается вдвое относительно стандартной ставки. Такой механизм направлен на поддержку малого бизнеса, который столкнулся с падением доходов в связи с ограничениями, введёнными для борьбы с распространением коронавирусной инфекции.

Например, если стандартная ставка единого налога составляет 10%, то с применением понижающего коэффициента она составит всего 5%.

Переход на УСН или ОСН

Также Указ предусматривает возможность для ИП, подававших налоговые декларации с последующей уплатой единого налога в 2020 году, перейти с начала любого месяца 2020 года на использование УСН или ОСН.

Это даёт предпринимателю гибкость в выборе наиболее выгодного режима налогообложения в зависимости от текущих экономических условий и особенностей ведения бизнеса.

Пример перехода с единого налога на ОСН

Рассмотрим пример, когда индивидуальный предприниматель решает перейти с единого налога на общий порядок уплаты налогов (подоходный налог).

Предположим, что ИП Иванов И.И. занимается розничной торговлей и подал налоговую декларацию по единому налогу за третий квартал 2020 года (июль-сентябрь) до 30 сентября 2020 года и оплатил этот налог в октябре 2020 года.

15 октября 2020 года, изучив Указ № 143, ИП Иванов принимает решение перейти на применение общей системы налогообложения (подоходный налог). Для этого он должен предоставить уточнённую декларацию по единому налогу за третий квартал 2020 года в налоговый орган, указав, что деятельность не велась в период с июля по сентябрь 2020 года.

Согласно статье 117 Налогового кодекса Республики Беларусь, ИП Иванов обязан подать декларацию по подоходному налогу не позднее 20-го числа следующего месяца после окончания отчётного периода и уплатить налог не позднее 22-го числа следующего месяца.

Кроме того, ИП Иванов имеет право воспользоваться положениями подпункта 1.5 статьи 344 Налогового кодекса, позволяющими вернуть ранее уплаченный единый налог или зачесть его в счёт уплаты подоходного налога или налога при применении УСН.

Пример перехода с единого налога на УСН

Теперь рассмотрим ситуацию, когда индивидуальный предприниматель переходит с единого налога на упрощённую систему налогообложения.

Предположим, что ИП Петров П.П. оказывает парикмахерские услуги и подал налоговую декларацию по единому налогу за второй квартал 2020 года (апрель-июнь) вместе с одновременной оплатой единого налога за эти месяцы.

В мае 2020 года ИП Петров принял решение использовать льготы, предусмотренные Указом № 143. Чтобы перейти на УСН, ему необходимо было:

1. Подать уведомление о переходе на УСН в налоговую инспекцию до конца мая 2020 года, указав, что будет применять упрощённую систему налогообложения с 1 июня 2020 года.
2. Предоставить уточнённую декларацию по единому налогу с указанием кода работ/услуг "20000" («деятельность не ведётся»), что позволило бы пересчитать единый налог к возврату за май 2020 года.
3. Не позднее 20 июля 2020 года подать налоговую декларацию по УСН с указанием выручки за июнь 2020 года.
4. Уплатить налог при УСН не позднее 22 июля 2020 года. ИП также мог зачесть ранее уплаченный единый налог за май 2020 года в счёт оплаты налога при УСН за второй квартал 2020 года.

Таким образом, ИП Петров смог воспользоваться льготами, предусмотренными Указом № 143, перейдя на УСН уже с июня 2020 года.

Важные моменты

При переходе с одного налогового режима на другой важно учитывать следующие ключевые аспекты:

1. Подтверждение прекращения деятельности: Для корректировки единого налога при переходе на новый режим необходимо указать в уточняющей декларации, что деятельность не велась в соответствующий период.
2. Сроки подачи деклараций: Декларации по новому налоговому режиму должны быть поданы в установленные сроки, чтобы избежать штрафов и пени.
3. Зачет ранее уплаченных налогов: Возможность зачёта ранее уплаченного единого налога в счёт новых налоговых обязательств значительно снижает финансовую нагрузку на ИП.

Заключение

Указ № 143 предоставляет индивидуальные предприниматели значительные преимущества в виде сниженной налоговой нагрузки и гибкости выбора налогового режима. Эти меры помогают бизнесу адаптироваться к новым экономическим условиям и минимизировать потери, вызванные пандемией COVID-19.